Единый социальный налог — четыре в одном

Сначала поговорим о едином социальном налоге. Ему посвящена глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

ЕСН — это налог, который платят все работодатели, и объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, в также все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера. Когда говорится о работодателях, имеются в виду, как работодатели-организации, так и работодатели — индивидуальные предприниматели. Кстати, предприниматели платят еще и сами за себя. Но мы будем говорить, прежде всего, об организациях.

Когда работодатель начисляет своему работнику заработную плату или премии за производственные показатели, он обязан на эти суммы начислить ЕСН и перечислить их в бюджет. Вся сумма налога платится в федеральный бюджет, но налог по сути своей многослойный, он состоит из нескольких частей. Читать запись полностью »

Выдача заработной платы

О том, как это делается, рассказано в уже известном нам документе. Это «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Заработная плата выдается из кассы организации по платежным или расчетно-платежным ведомостям.Учетный процесс может быть организован так, что при расчете зарплаты бухгалтерия формирует расчетную ведомость, а для выплаты используется платежная. Но может использоваться и единая расчетно-платежная ведомость, где отражаются и расчет, и получение зарплаты.

Если организация не выдает заработную плату наличными средствами, а переводит ее на банковские счета сотрудников, формируется только расчетная ведомость.

Разумеется, во всех перечисленных случаях расходные кассовые ордера на каждого получателя не оформляются.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Читать запись полностью »

Об НДФЛ говорится в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Прежде чем говорить об этом налоге, познакомимся с двумя определениями: кто такие резиденты и кто такие налоговые агенты. Несмотря на своё «шпионское» название, резиденты и агенты вполне мирные создания.

Организация выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т. д. Это означает, что работники получают от организации доход и с этого дохода работник должен заплатить налог. Правда, в большинстве случаев делает он это не сам, это является обязанностью его работодателя, выплачивающего доход. На организацию возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность. То есть организация выступает в роли так называемого налогового агента, ведь налогоплательщиком-то является сам работник, а организация выполняет эту обязанность перед бюджетом за него. Порядок исчисления налога определяется Налоговым кодексом, Главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Работники могут получать доход не только в виде зарплаты. Это могут быть премии, материальная помощь и т. д. Кроме того, доход необязательно должен иметь денежную форму. Доходом работника считается, если организация оплачивает за него лечение, обучение, отдых и т. д. И со всего этого необходимо удержать НДФЛ. Читать запись полностью »

Удержания из заработной платы производятся:

1. в соответствии с законодательством (налог на доходы физических лиц);
2. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного подотчетному лицу;
3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
4. в некоторых других случаях.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных федеральными законами — 50%. Исключения составляют удержания при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением, и ряд других, указанных в статье 138 ТК. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Читать запись полностью »

Расчеты с персоналом — одна из самых «динамичных» областей учета. Нигде так часто и так резво не меняются правила расчета, формы первичных документов и нигде бухгалтер не сталкивается с таким количеством разнообразных тонкостей, как в расчете заработной платы. Ни материальному учету, ни кассовым операциям просто рядом не стоять! Коварнее зарплаты только налогообложение!

Отношения работника и работодателя регулируются положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ). При документальном оформлении этих отношений следует применять унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». В этом перечне довольно много форм, не все из них будут использоваться в каждой конкретной организации, но есть формы, которые нужны всегда, и они должны быть в обязательном порядке. Эти документы и приведены ниже. Все формы группируются в два больших раздела.

Во-первых, это документы по учету кадров. В крупных организациях их оформлением занимается кадровая служба, но на небольших организациях эту обязанность возлагают обычно на бухгалтера. В любом случае должен быть приказ директора, которым ведение кадрового учета возлагается на конкретное лицо, в данном случае на бухгалтера. Основная причина даже не в том, что этот человек будет заполнять унифицированные формы документов, а в том, что он будет отвечать за оформление и сохранность трудовых книжек сотрудников. Итак, кадровые документы: Читать запись полностью »