Основные общехозяйственные расходы

Этих расходов много, и они отличаются исключительным разнообразием. При проведении налоговых проверок налоговики уделяют им большое внимание. Именно поэтому уделим им внимание и мы. Итак, рассмотрим некоторые из этих расходов и разберем, что нужно сделать, чтобы налоговая проверка не принесла нам больших огорчений.

1. Аренда. Обязательно иметь договор аренды. Если  это договор аренды недвижимости  и  он заключен более чем на 12 месяцев, такой договор регистрируется. Если что-либо арендуется у физического лица, то это лицо получает от Вас доход, так что не забудьте исчислить НДФЛ с этого дохода. ЕСН на арендные выплаты не начисляется.
2. Услуги охранных организаций (чоп). НА ЗАМЕТКУ! Эта деятельность лицензируется, так что ксерокопия лицензии будет совсем не лишней. Акты об оказании услуг обязательны.
3. Заработная плата аппарата управления: дирекции, бухгалтерии, канцелярии — обычно вопросов не вызывает.
4. Расходы на набор персонала. Они могут быть довольно большими (объявления в прессе, услуги кадровых агентств). Налоговые инспекторы будут считать Ваши затраты на набор новых сотрудников оправданными только в том случае, если Вы примете на работу хотя бы одного сотрудника.
5. Расходы на обучение персонала. Нужен приказ директора о направлении сотрудника на обучение. Договор с учебной организацией и лицензия учебного заведения — обязательны! Сотрудник должен состоять в штате и обучаться по той специальности, которая будет необходима в деятельности организации, то есть туристическая фирма может направить работника на курсы иностранных языков, а ателье — на курсы вышивания, но не наоборот! После обучения сотрудника он должен хоты бы временно работать по той специальности, которой он обучался.
6. Подписка на периодические издания. Подписывайтесь на то, что пригодится в деятельности Вашей организации. Подписку на развлекательные издания налоговики вряд ли воспримут с пониманием, если Вы, конечно, не работаете в этой области. Бухгалтерские издания всегда принимаются без возражений.
7. Программное обеспечение. Правовые системы типа «Гарант» или «Консультант», а также бухгалтерские программы всех видов принимаются без возражений. Важно, чтобы у Вас в организации был компьютер (на балансе, в аренде или в ссуде). Если Вы не можете предъявить документа, подтверждающего наличие компьютера, то непонятно, на чем Вы работаете.
8. Канцтовары обычно вопросов не вызывают. Хотя, если Вы приобретете ручку за 700 евро, могут не понять.
9. Расходные материалы. Если у Вас на балансе или в аренде нет принтера, не стоит приходовать картриджи для него, а если нет копировального аппарата, не стоит списывать немереное количество бумаги на копировальные работы, при проверке не поймут.
10. Интернет. На здоровье, но опять-таки, в учете должен числиться компьютер. Договор с провайдером обязателен.
11. Телефонные разговоры должны быть обоснованы и здесь все зависит от Вашей деятельности. Если в силу своей деятельности организация имеет дело с огромным числом физических лиц (туризм, образование) и должна связываться с ними по телефону, то практически любое количество звонков будет оправдано. Но если организация занимается нефтедобычей, вряд ли у нее возникнет необходимость делать 100 звонков в день на мобильные телефоны частных лиц. Хотя если Вы это обоснуете — пожалуйста! Все мобильные телефонные номера должны быть зарегистрированы на организацию. Телефонный аппарат может быть взят в аренду. При этом количество номеров не должно превышать количества имеющихся в организации телефонов, а то и такое бывает! С роумингом нужно быть очень осторожными, позволять себе это только в командировке, но никак не в отпуске. Звонки в нерабочее время крайне нежелательны. Если возникла такая необходимость (например, поставщик находится во Владивостоке), приказом директора установить, что сотрудник такой-то делает звонок в нерабочее время по такой-то причине. Налоговые инспекторы могут потребовать распечатку телефонных разговоров, но спрашивать о содержании разговоров не имеют права.
12. Командировочные расходы мы уже обсуждали в прошлых выпусках. Всегда следует обращать внимание на их обоснованность и правильное оформление.
13. Представительские расходы — это расходы по приему в организации деловых партнеров. Следует обязательно составить предварительный план мероприятий, назначить ответственных лиц, а по окончании встречи подписать если не договор, то хотя бы протокол о намерениях.
14. Легковые автомобили для общехозяйственных целей. Необходимо иметь путевые листы на все поездки. Категорически не рекомендуется в пункте назначения писать адрес квартиры или дачи директора.

Все общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26:

Дт 26 Кт 70

Дт 26 Кт 69

Дт 26 Кт 10 и т. д. Читать запись полностью »

Что такое калькулирование.

На протяжении всего учетного процесса мы начисляли амортизацию, начисляли заработную плату, единый социальный налог, списывали материалы. А чем организация, собственно, занималась все это время? А тем, для чего создавалась: производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ.

Вот на это и списываем все наши расходы. Мы выпускаем нашу продукцию (мебель, макароны, ткани, рельсы), выполняем работы (красим стены, разрабатываем дизайн буклетов), оказываем услуги (защищаем своих клиентов в судах или возим их в заграничные туры). Вот на это мы и списываем наши затраты.

Затраты, связанные с основной деятельностью организации, учитываются на счете 20 «Основное производство». Не стоит при этом обязательно представлять себе бесконечные ряды цехов и вздымающиеся к небу дымящие трубы. Основным производством может быть и перевод с английского языка на японский научной статьи, если такова специализация Вашей организации. Читать запись полностью »

Чем отличается заем от кредита, а также что такое коммерческий кредит.

Сторонами договора займа или кредита являются заимодавец (кредитор) и заемщик. Заимодавец передает, а заемщик получает некоторую сумму денежных средств или некоторое количество материалов, товаров с условием возврата этой денежной суммы или аналогичного количества аналогичных материалов, товаров и т. д. Кроме того, заемщик обязуется уплатить проценты за пользование этим имуществом. Стороны заключают договор, в котором согласованы все условия: сумма денежных средств или количество и характеристики передаваемого имущества, срок возврата, проценты и срок их уплаты и т.д.

О займах и кредитах можно прочитать в главе 42 Гражданского кодекса «Заем и кредит». Эти два понятия отличаются друг от друга.

Кредит может предоставить только кредитная организация, имеющая лицензию (обычно это банк). Кредит всегда подразумевает проценты за пользование денежными средствами, беспроцентного кредита не бывает. Читать запись полностью »

О том, почему поставщики, подрядчики, исполнители иногда называются кредиторами, а также о том, чем отличается счет от договора.

Сейчас мы будем говорить о поставщиках, причем для нас сейчас не очень важно, что именно они нам поставляют: товары, работы или услуги. Все равно для нас они поставщики. Если поставщик выполняет какие-то работы, он чаще всего называется подрядчиком или исполнителем. Если речь идет об оказании услуг, то лицо, поставляющее (оказывающее) нам услуги, также обычно именуется исполнителем. С точки зрения бухгалтерского учета это не имеет большого значения. Все эти персонажи учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Никакие товары, работы или услуги не поступают просто так, ни с того, ни с сего. Поэтому организации должны как-то письменно оформить сделку.

Прежде всего, это может быть договор. Чаще всего так оно и бывает. В договоре стороны описывают вид обязательства (поставка товара, ремонт оборудования и т. д.), оговаривают сроки исполнения обязанностей, порядок оплаты, порядок приемки, ответственность сторон за нарушение договора и т. д. Договор подписывается руководителем организации или иным уполномоченными на это лицом и скрепляется печатями сторон. Стороны договора обязательно имеют по одному экземпляру договора. Читать запись полностью »

Обязательное пенсионное страхование.

Рассчитывая ЕСН, не забудем об ОПС, который мы можем взять в зачет. Попробуем разобраться в этом.

В прошлом выпуске мы увидели, что начисления в федеральный бюджет составляют 20% , то есть в нашем случае это 2000 руб. Но в Налоговом кодексе есть одно положение, которое бухгалтеру обязательно нужно помнить. Дело в том, что существует так называемое обязательное пенсионное страхование. Это суммы, которые работодатель в обязательном порядке перечисляет за своих работников в специально для этого созданный фонд. Такую обязанность возлагает на него Закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Как сказано в этом документе, эти отчисления обеспечивают право гражданина «на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете».

Короче говоря, организация производит отчисления, которые учитываются на лицевом счете будущего пенсионера, а ныне работника этой организации, и в зависимости от того, сколько сейчас она положила на лицевой счет сотрудника, зависит его будущая пенсия. Осуществляет обязательное пенсионное страхование в РФ Пенсионный фонд РФ (страховщик), а взносы уплачивают предприятия (страхователи). Время от времени Пенсионный фонд РФ рассылает гражданам письма, прозванные в народе «письмами счастья»: в них адресата уведомляют о том, какие суммы числятся на его лицевом счете. Читать запись полностью »