Архив рубрики ‘ Бухгалтерский учет для начинающих ’

Налог на прибыль. Чем налоговый учет отличается от бухгалтерского учета. Часть 1

  • Разместил Николай Косяков
  • Дата: 7 Май 2010

Нормативные документы, которые нужно знать!

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 25 «Налог на прибыль организаций»).
  • Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
  • Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
  • Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Налоговый учет. Самый нелюбимый бухгалтерами!

Налог на прибыль описывается в главе 25 Налогового кодекса. Эта глава очень обширная. В ней рассказывается, как исчислить прибыль практически для всех видов деятельности: это и производство продукции, и оказание услуг, и торговля, и банковская деятельность и т. д. При чтении этой главы бухгалтеру приходится находить в тексте то, что необходимо именно для его организации.

Главная проблема для начинающего бухгалтера — ясно представлять себе отличие бухгалтерской прибыли от налоговой (налогооблагаемой) прибыли.

Читать запись полностью »

4 комментария
Из рубрики: Бухгалтерский учет для начинающих

Финансовый результат. Реформация баланса. Бухгалтерская отчетность

  • Разместил Николай Косяков
  • Дата: 30 Декабрь 2009

Нормативные документы, которые нужно знать!

  1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).
  2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43н).
  3. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н), счет 90 «Реализация», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыли и убытки», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформация баланса

Мы говорили о финансовом результате, когда шла речь о реализации. Мы знаем, что ежемесячно производится одна и та же операция — «выравнивание» дебетовых и кредитовых оборотов на счете 90 «Реализация». И ежемесячно делается одна из двух проводок:

Дт 90-9 Кт 99

(прибыль от реализации) либо

Дт 99 Кт 90-9

(убыток от реализации).

Как мы знаем, кроме счета реализации есть еще один счет — это счет 91 «Прочие доходы и расходы». На протяжении нашего знакомства с различными областями учета мы иногда упоминали его. На счете 91 отражался расход (Дт 91), когда мы списывали объект основных средств, начисляли проценты за пользование кредитами, списывали просроченную дебиторскую задолженность. Мы говорили о прочих доходах (Кт 91), когда приходовали выявленные при инвентаризации излишки и списывали просроченную кредиторскую задолженность. На этом счете тоже в течение месяца собираются все доходы и расходы по этим и другим подобным операциям. И также выявляется своего рода финансовый результат: результат прочих операций, не связанных с реализацией. И так же в конце месяца происходит «выравнивание» дебетовых и кредитовых оборотов. И так же ежемесячно счет 91 закрывается, выявляя прибыль или убыток по прочим операциям. И корреспондирует он с тем же счетом 99 «Прибыли и убытки»:

Дт 91-9 Кт 99

ДТ 99 Кт 91-9

Читать запись полностью »

5 комментариев
Из рубрики: Бухгалтерский учет для начинающих

Расчеты с покупателями и заказчиками

  • Разместил Николай Косяков
  • Дата: 2 Декабрь 2009

Нормативные документы, которые нужно знать!

Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 9 «Сделки», Глава 11 «Исчисление сроков», Глава 12 «Исковая давность», Глава 14 «Приобретение права собственности», Глава 15 «Прекращение права собственности», Глава 21 «Понятие и стороны обязательства», Глава 22 «Исполнение обязательств», Глава 25 «Ответственность за нарушение обязательств», Глава 27 «Понятие и условия договора», Глава 28 «Заключение договора», Глава 29 «Изменение и расторжение договора», Глава 30 «Купля-продажа», Глава 31 «Мена», Глава 37 «Подряд», Глава 38 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ», Глава 39 «Возмездное оказание услуг», Глава 40 «Перевозка»).

Еще раз о дебиторской задолженности и сроке исковой давности

Как видите, документы, которые мы должны знать, имея дело с покупателями, такие же, как и при работе с поставщиками. Это и неудивительно, ведь и те и другие — стороны одного договора.

Мы уже знаем, что задолженность покупателя перед нами называется дебиторской. Она возникает в момент реализации и включает в себя всю сумму, которую нам должен покупатель (заказчик), в т. ч. НДС:

Дт 62 Кт 90-1

В последующем погашение задолженности (оплата) отразится проводкой:

Дт 51 Кт 62

Мы также знаем, что срок исковой давности составляет 3 года. В отличие от кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности есть расход, ведь мы никогда не получим полагающиеся нам деньги.

Дт 91 Кт 62

Читать запись полностью »

3 комментария
Из рубрики: Бухгалтерский учет для начинающих

Реализация. И немного об НДС

  • Разместил Николай Косяков
  • Дата: 13 Ноябрь 2009

Нормативные документы, которые нужно знать!

  1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/909 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г\г. № 32н).
  2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/999 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г\г. № ЗЗн).
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, счет 90 «Реализациях».

О том, что необходимо сделать в последний день каждого месяца («закрытие месяца»)

Речь сейчас будет идти о реализации продукции, товаров, работ и услуг, то есть о текущей деятельности предприятия. Для отражения таких операций предусмотрен счет 90 «Реализация». С этим счетом бухгалтер имеет дело при каждом факте реализации и еще в конце месяца, когда приходит пора определить свой финансовый результат. Процедура называется «закрытие месяца».

Этот счет «вступает в игру» тогда, когда организация реализует продукцию, товары, работы, услуги. Он не применяется в то время, когда мы заняты изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Пока мы не сдадим результат наших работ покупателям и заказчикам, «работают» другие счета: 20, 43, 41, 26, 44. Но вот мы сдаем работы, продаем продукцию или товары, и у нас появляется право требовать выручку за то, что мы продали. Значит, пришел час счета 90.

Счет этот не активный и не пассивный. Он предназначен не для определения активов и обязательств, а для определения прибыли, того, ради чего, собственно, и работаем. Его нет в балансе. А еще он имеет интересное свойство: сам он не имеет сальдо на конец месяца, а его субсчета сальдо имеют. Познакомимся с ним поближе.

У этого счета несколько субсчетов:

  • субсчет 1 «Выручка»;
  • субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
  • субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • субсчет 4 «Акцизы»;
  • субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Читать запись полностью »

Комментариев нет
Из рубрики: Бухгалтерский учет для начинающих

Товары

  • Разместил Николай Косяков
  • Дата: 20 Август 2009

Нормативные документы, которые нужно знать!

  1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
  2. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
  3. Постановление СМ РФ от 27.05.1993 г. № 501 «О Государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации».
  4. Федеральный закон от 8.08.2001 г. № 134— ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».
  5. Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 г. № 55 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации».

Что называется товаром

Товаром называется любое имущество, приобретенное исключительно для перепродажи. Если организация приобрела автомобили и собирается их использовать — это основные средства, а если она собирается торговать этими автомобилями — это товар. Разумеется, фирма может приобрести автомобили, использовать их, а через некоторое время реализовать. В таком случае мы имеем дело с основными средствами. Товар — это то, что изначально приобретено именно для продажи.

Товары учитываются на активном счете 41 «Товары», причем порядок их учета регулируется тем же ПБУ 5/01, что и порядок учета материалов. Тем не менее, учет товаров имеет некоторые отличия.

Поступление товара отражается проводками:

Дт 41 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Порядок приемки товара на складе аналогичен порядку приемки материалов, о чем уже говорилось в теме «Материалы».

Читать запись полностью »

Комментариев нет
Из рубрики: Бухгалтерский учет для начинающих