Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Существует ряд расходов, которые считаются таковыми для бухгалтерского учета, но не являются расходами при исчислении налога на прибыль. В таких случаях говорят, что предприятие производит расходы на счет собственной прибыли. Таких расходов около 50, и среди них:

• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• взносы в уставный капитал;
• взносы на добровольное страхование и пенсионное обеспечение, превышающие нормы;
• проценты, начисленные заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в соответствии со ст.269 НК РФ;
• стоимость безвозмездно переданного имущества;
• любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
• материальная помощь работникам;
• оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;
• компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм, оплата суточных сверх норм;
• плата нотариусу за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов.

Читать запись полностью »

Расходы. Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Не подлежат амортизации земля, вода, недра.

Не подлежат амортизации:

• имущество бюджетных и некоммерческих организаций;
• объекты внешнего благоустройства;
• продуктивный скот, одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
• приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.

Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

• переданные и полученные по договорам в безвозмездное пользование;
• переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;
• находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Читать запись полностью »

Нормативные документы, которые нужно знать!

Налоговый учет. Самый нелюбимый бухгалтерами!

Налог на прибыль описывается в главе 25 Налогового кодекса. Эта глава очень обширная. В ней рассказывается, как исчислить прибыль практически для всех видов деятельности: это и производство продукции, и оказание услуг, и торговля, и банковская деятельность и т. д. При чтении этой главы бухгалтеру приходится находить в тексте то, что необходимо именно для его организации.

Главная проблема для начинающего бухгалтера — ясно представлять себе отличие бухгалтерской прибыли от налоговой (налогооблагаемой) прибыли.

Читать запись полностью »

Основные общехозяйственные расходы

Этих расходов много, и они отличаются исключительным разнообразием. При проведении налоговых проверок налоговики уделяют им большое внимание. Именно поэтому уделим им внимание и мы. Итак, рассмотрим некоторые из этих расходов и разберем, что нужно сделать, чтобы налоговая проверка не принесла нам больших огорчений.

1. Аренда. Обязательно иметь договор аренды. Если  это договор аренды недвижимости  и  он заключен более чем на 12 месяцев, такой договор регистрируется. Если что-либо арендуется у физического лица, то это лицо получает от Вас доход, так что не забудьте исчислить НДФЛ с этого дохода. ЕСН на арендные выплаты не начисляется.
2. Услуги охранных организаций (чоп). НА ЗАМЕТКУ! Эта деятельность лицензируется, так что ксерокопия лицензии будет совсем не лишней. Акты об оказании услуг обязательны.
3. Заработная плата аппарата управления: дирекции, бухгалтерии, канцелярии — обычно вопросов не вызывает.
4. Расходы на набор персонала. Они могут быть довольно большими (объявления в прессе, услуги кадровых агентств). Налоговые инспекторы будут считать Ваши затраты на набор новых сотрудников оправданными только в том случае, если Вы примете на работу хотя бы одного сотрудника.
5. Расходы на обучение персонала. Нужен приказ директора о направлении сотрудника на обучение. Договор с учебной организацией и лицензия учебного заведения — обязательны! Сотрудник должен состоять в штате и обучаться по той специальности, которая будет необходима в деятельности организации, то есть туристическая фирма может направить работника на курсы иностранных языков, а ателье — на курсы вышивания, но не наоборот! После обучения сотрудника он должен хоты бы временно работать по той специальности, которой он обучался.
6. Подписка на периодические издания. Подписывайтесь на то, что пригодится в деятельности Вашей организации. Подписку на развлекательные издания налоговики вряд ли воспримут с пониманием, если Вы, конечно, не работаете в этой области. Бухгалтерские издания всегда принимаются без возражений.
7. Программное обеспечение. Правовые системы типа «Гарант» или «Консультант», а также бухгалтерские программы всех видов принимаются без возражений. Важно, чтобы у Вас в организации был компьютер (на балансе, в аренде или в ссуде). Если Вы не можете предъявить документа, подтверждающего наличие компьютера, то непонятно, на чем Вы работаете.
8. Канцтовары обычно вопросов не вызывают. Хотя, если Вы приобретете ручку за 700 евро, могут не понять.
9. Расходные материалы. Если у Вас на балансе или в аренде нет принтера, не стоит приходовать картриджи для него, а если нет копировального аппарата, не стоит списывать немереное количество бумаги на копировальные работы, при проверке не поймут.
10. Интернет. На здоровье, но опять-таки, в учете должен числиться компьютер. Договор с провайдером обязателен.
11. Телефонные разговоры должны быть обоснованы и здесь все зависит от Вашей деятельности. Если в силу своей деятельности организация имеет дело с огромным числом физических лиц (туризм, образование) и должна связываться с ними по телефону, то практически любое количество звонков будет оправдано. Но если организация занимается нефтедобычей, вряд ли у нее возникнет необходимость делать 100 звонков в день на мобильные телефоны частных лиц. Хотя если Вы это обоснуете — пожалуйста! Все мобильные телефонные номера должны быть зарегистрированы на организацию. Телефонный аппарат может быть взят в аренду. При этом количество номеров не должно превышать количества имеющихся в организации телефонов, а то и такое бывает! С роумингом нужно быть очень осторожными, позволять себе это только в командировке, но никак не в отпуске. Звонки в нерабочее время крайне нежелательны. Если возникла такая необходимость (например, поставщик находится во Владивостоке), приказом директора установить, что сотрудник такой-то делает звонок в нерабочее время по такой-то причине. Налоговые инспекторы могут потребовать распечатку телефонных разговоров, но спрашивать о содержании разговоров не имеют права.
12. Командировочные расходы мы уже обсуждали в прошлых выпусках. Всегда следует обращать внимание на их обоснованность и правильное оформление.
13. Представительские расходы — это расходы по приему в организации деловых партнеров. Следует обязательно составить предварительный план мероприятий, назначить ответственных лиц, а по окончании встречи подписать если не договор, то хотя бы протокол о намерениях.
14. Легковые автомобили для общехозяйственных целей. Необходимо иметь путевые листы на все поездки. Категорически не рекомендуется в пункте назначения писать адрес квартиры или дачи директора.

Все общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26:

Дт 26 Кт 70

Дт 26 Кт 69

Дт 26 Кт 10 и т. д. Читать запись полностью »

Активы – это, прежде всего имущество организации. И среди этого имущества есть такой его вид, как нематериальные активы. Это тоже имущество, но оно не имеет явного, осязаемого вида. Например, патент. Этот документ подтверждает право организации, предположим, производить какой-то лекарственный препарат. Такое право иногда очень дорого стоит. Но у него нет физической формы. Ведь лист бумаги, на котором это право зафиксировано, является лишь носителем текста, удобным для чтения подтверждением права. Мы платим за патент, а не за лист бумаги.

Или, например, фирменное наименование. Одна организация купила у другой организации право называть свой стиральный порошок, или свой крем, или свою питьевую воду каким-либо очень известным, широко разрекламированным именем. Организация-продавец, которая вложила в рекламу этого имени огромные деньги, продает право пользования этим именем за очень приличную сумму. Что же приобретает организация-покупатель? Опять-таки нематериальный актив. И в первом, и во втором случаях мы приобретаем нечто такое, что поможет нам в будущем получать прибыль, что служит нам, но мы не можем видеть это так, как видим основные средства или материалы. Нематериальные активы сокращенно называют НМА.

Итак, для того, чтобы актив был признан в качестве нематериального, необходимо, чтобы он обладал следующими свойствами: Читать запись полностью »