Нормативные документы, которые нужно знать!

Налоговый учет. Самый нелюбимый бухгалтерами!

Налог на прибыль описывается в главе 25 Налогового кодекса. Эта глава очень обширная. В ней рассказывается, как исчислить прибыль практически для всех видов деятельности: это и производство продукции, и оказание услуг, и торговля, и банковская деятельность и т. д. При чтении этой главы бухгалтеру приходится находить в тексте то, что необходимо именно для его организации.

Главная проблема для начинающего бухгалтера — ясно представлять себе отличие бухгалтерской прибыли от налоговой (налогооблагаемой) прибыли.

Читать запись полностью »

Нормативные документы, которые нужно знать!

Еще раз о дебиторской задолженности и сроке исковой давности

Как видите, документы, которые мы должны знать, имея дело с покупателями, такие же, как и при работе с поставщиками. Это и неудивительно, ведь и те и другие — стороны одного договора.

Мы уже знаем, что задолженность покупателя перед нами называется дебиторской. Она возникает в момент реализации и включает в себя всю сумму, которую нам должен покупатель (заказчик), в т. ч. НДС:

Дт 62 Кт 90-1

В последующем погашение задолженности (оплата) отразится проводкой:

Дт 51 Кт 62

Мы также знаем, что срок исковой давности составляет 3 года. В отличие от кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности есть расход, ведь мы никогда не получим полагающиеся нам деньги.

Дт 91 Кт 62

Читать запись полностью »

Нормативные документы, которые нужно знать!

О том, что необходимо сделать в последний день каждого месяца («закрытие месяца»)

Речь сейчас будет идти о реализации продукции, товаров, работ и услуг, то есть о текущей деятельности предприятия. Для отражения таких операций предусмотрен счет 90 «Реализация». С этим счетом бухгалтер имеет дело при каждом факте реализации и еще в конце месяца, когда приходит пора определить свой финансовый результат. Процедура называется «закрытие месяца».

Этот счет «вступает в игру» тогда, когда организация реализует продукцию, товары, работы, услуги. Он не применяется в то время, когда мы заняты изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Пока мы не сдадим результат наших работ покупателям и заказчикам, «работают» другие счета: 20, 43, 41, 26, 44. Но вот мы сдаем работы, продаем продукцию или товары, и у нас появляется право требовать выручку за то, что мы продали. Значит, пришел час счета 90.

Счет этот не активный и не пассивный. Он предназначен не для определения активов и обязательств, а для определения прибыли, того, ради чего, собственно, и работаем. Его нет в балансе. А еще он имеет интересное свойство: сам он не имеет сальдо на конец месяца, а его субсчета сальдо имеют. Познакомимся с ним поближе.

У этого счета несколько субсчетов:

• субсчет 1 «Выручка»;
• субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
• субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;
• субсчет 4 «Акцизы»;
• субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Читать запись полностью »

Основные общехозяйственные расходы

Этих расходов много, и они отличаются исключительным разнообразием. При проведении налоговых проверок налоговики уделяют им большое внимание. Именно поэтому уделим им внимание и мы. Итак, рассмотрим некоторые из этих расходов и разберем, что нужно сделать, чтобы налоговая проверка не принесла нам больших огорчений.

1. Аренда. Обязательно иметь договор аренды. Если  это договор аренды недвижимости  и  он заключен более чем на 12 месяцев, такой договор регистрируется. Если что-либо арендуется у физического лица, то это лицо получает от Вас доход, так что не забудьте исчислить НДФЛ с этого дохода. ЕСН на арендные выплаты не начисляется.
2. Услуги охранных организаций (чоп). НА ЗАМЕТКУ! Эта деятельность лицензируется, так что ксерокопия лицензии будет совсем не лишней. Акты об оказании услуг обязательны.
3. Заработная плата аппарата управления: дирекции, бухгалтерии, канцелярии — обычно вопросов не вызывает.
4. Расходы на набор персонала. Они могут быть довольно большими (объявления в прессе, услуги кадровых агентств). Налоговые инспекторы будут считать Ваши затраты на набор новых сотрудников оправданными только в том случае, если Вы примете на работу хотя бы одного сотрудника.
5. Расходы на обучение персонала. Нужен приказ директора о направлении сотрудника на обучение. Договор с учебной организацией и лицензия учебного заведения — обязательны! Сотрудник должен состоять в штате и обучаться по той специальности, которая будет необходима в деятельности организации, то есть туристическая фирма может направить работника на курсы иностранных языков, а ателье — на курсы вышивания, но не наоборот! После обучения сотрудника он должен хоты бы временно работать по той специальности, которой он обучался.
6. Подписка на периодические издания. Подписывайтесь на то, что пригодится в деятельности Вашей организации. Подписку на развлекательные издания налоговики вряд ли воспримут с пониманием, если Вы, конечно, не работаете в этой области. Бухгалтерские издания всегда принимаются без возражений.
7. Программное обеспечение. Правовые системы типа «Гарант» или «Консультант», а также бухгалтерские программы всех видов принимаются без возражений. Важно, чтобы у Вас в организации был компьютер (на балансе, в аренде или в ссуде). Если Вы не можете предъявить документа, подтверждающего наличие компьютера, то непонятно, на чем Вы работаете.
8. Канцтовары обычно вопросов не вызывают. Хотя, если Вы приобретете ручку за 700 евро, могут не понять.
9. Расходные материалы. Если у Вас на балансе или в аренде нет принтера, не стоит приходовать картриджи для него, а если нет копировального аппарата, не стоит списывать немереное количество бумаги на копировальные работы, при проверке не поймут.
10. Интернет. На здоровье, но опять-таки, в учете должен числиться компьютер. Договор с провайдером обязателен.
11. Телефонные разговоры должны быть обоснованы и здесь все зависит от Вашей деятельности. Если в силу своей деятельности организация имеет дело с огромным числом физических лиц (туризм, образование) и должна связываться с ними по телефону, то практически любое количество звонков будет оправдано. Но если организация занимается нефтедобычей, вряд ли у нее возникнет необходимость делать 100 звонков в день на мобильные телефоны частных лиц. Хотя если Вы это обоснуете — пожалуйста! Все мобильные телефонные номера должны быть зарегистрированы на организацию. Телефонный аппарат может быть взят в аренду. При этом количество номеров не должно превышать количества имеющихся в организации телефонов, а то и такое бывает! С роумингом нужно быть очень осторожными, позволять себе это только в командировке, но никак не в отпуске. Звонки в нерабочее время крайне нежелательны. Если возникла такая необходимость (например, поставщик находится во Владивостоке), приказом директора установить, что сотрудник такой-то делает звонок в нерабочее время по такой-то причине. Налоговые инспекторы могут потребовать распечатку телефонных разговоров, но спрашивать о содержании разговоров не имеют права.
12. Командировочные расходы мы уже обсуждали в прошлых выпусках. Всегда следует обращать внимание на их обоснованность и правильное оформление.
13. Представительские расходы — это расходы по приему в организации деловых партнеров. Следует обязательно составить предварительный план мероприятий, назначить ответственных лиц, а по окончании встречи подписать если не договор, то хотя бы протокол о намерениях.
14. Легковые автомобили для общехозяйственных целей. Необходимо иметь путевые листы на все поездки. Категорически не рекомендуется в пункте назначения писать адрес квартиры или дачи директора.

Все общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26:

Дт 26 Кт 70

Дт 26 Кт 69

Дт 26 Кт 10 и т. д. Читать запись полностью »

Что такое калькулирование.

На протяжении всего учетного процесса мы начисляли амортизацию, начисляли заработную плату, единый социальный налог, списывали материалы. А чем организация, собственно, занималась все это время? А тем, для чего создавалась: производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ.

Вот на это и списываем все наши расходы. Мы выпускаем нашу продукцию (мебель, макароны, ткани, рельсы), выполняем работы (красим стены, разрабатываем дизайн буклетов), оказываем услуги (защищаем своих клиентов в судах или возим их в заграничные туры). Вот на это мы и списываем наши затраты.

Затраты, связанные с основной деятельностью организации, учитываются на счете 20 «Основное производство». Не стоит при этом обязательно представлять себе бесконечные ряды цехов и вздымающиеся к небу дымящие трубы. Основным производством может быть и перевод с английского языка на японский научной статьи, если такова специализация Вашей организации. Читать запись полностью »